НДФЛ

Федеральным законом от 23.11.2015 N 317-ФЗ увеличен лимит доходов налогоплательщиков, позволяющий применять стандартные налоговые вычеты на детей, до 350 000 руб.

С начала следующего налогового периода стандартный налоговый вычет на детей, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, будет предоставляться до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ), исчисленный нарастающим итогом с начала календарного года, в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысит 350 000 рублей.

Вводится единый порядок перечисления налоговыми агентами НДФЛ в бюджетную систему РФ. Изменения в п. 6 ст. 226 НК РФ внесены пп. "г" п. 2 ст. 2, ч. 3 ст. 4 Федерального закона от 02.05.2015 N 113-ФЗ)
С 2016 года действует единое правило, согласно которому налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику. Это означает, например, что работодатели не должны будут перечислять в бюджет НДФЛ с заработной платы работников в день фактического получения в банке денежных средств на ее выплату, если фактически заработная плата будет выплачиваться работникам в другой день.
Исключение из этого правила предусмотрено лишь для случаев выплаты налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков. В таких ситуациях налоговые агенты будут обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее последнего числа месяца, в котором производились указанные выплаты.

НДФЛ с сумм доходов физических лиц по гражданско-правовым договорам, заключенным с обособленными подразделениями организации, будет подлежать уплате в бюджет по месту нахождения соответствующих обособленных подразделений. Изменения в абзац третий п. 7 ст. 226 НК РФ внесены п. 5 ст. 1, ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 28.11.2015 N 327-ФЗ.
С наступившего налогового периода по месту нахождения обособленных подразделений организаций необходимо будет перечислять и НДФЛ, исчисленный с суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого по договорам гражданско-правового характера, заключаемым с физическими лицами обособленными подразделениями (уполномоченными лицами обособленных подразделений) от имени таких организаций.

Налоговые агенты будут отчитываться по НДФЛ не только по окончании, но и в течение календарного года (пп. "а" п. 3 ст. 2, ч. 3 ст. 4 Федерального закона от 02.05.2015 N 113-ФЗ)
Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ в общем случае налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета справки о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Данная обязанность сохраняется и в наступившем налоговом периоде. Следует учитывать, что приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@ утверждена новая форма Справки, порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме. Данным приказом налоговым агентам нужно будет руководствоваться при составлении и представлении Справки за 2015 год.
Наряду с этим с 2016 года налоговые агенты должны ежеквартально формировать и представлять в налоговый орган по месту своего учета и дополнительную отчетность - расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год в следующие сроки:
- Расчет за первый квартал - не позднее 30 апреля;
- Расчет за полугодие - не позднее 31 июля;
- Расчет за девять месяцев - не позднее 31 октября;
- Расчет за календарный год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В 2016 году с учетом переносов сроков в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ Расчеты представляются: за первый квартал - не позднее 4 мая; за полугодие - не позднее 1 августа; за девять месяцев - не позднее 31 октября; Расчет за 2016 год - не позднее 3 апреля 2017 года.
Форма, порядок заполнения и представления Расчета, а также формат его представления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ (см. также письмо ФНС России от 13.11.2015 N БС-4-11/19829).

Страховые взносы
Постановление Правительства РФ от 26 ноября 2015 г. N 1265 "О предельной величине базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации и Пенсионный фонд Российской Федерации с 1 января 2016 г."
Предельная величина базы для начисления страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС РФ, ежегодно индексируется с учетом роста средней зарплаты. С 1 января 2016 г. - в 1,072 раза.
Предельная величина базы для начисления страховых взносов на ОПС, уплачиваемых в ПФР, ежегодно устанавливается Правительством РФ с учетом определенного на соответствующий финансовый год размера средней зарплаты, увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему повышающего коэффициента. На 2016 г. он составляет 1,8.
Утверждены названные предельные величины на 2016 г.
Так, первая составляет в отношении каждого физлица сумму, не превышающую 718 000 руб. нарастающим итогом с 1 января 2016 г. Вторая - сумму, не превышающую 796 000 руб.

Внесены изменения в коды бюджетной классификации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в соответствии с Приказом Минфина РФ от 15 декабря 2015 г. № 190н.

С 1 января 2016 года плательщики страховых взносов – работодатели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на единый КБК как в отношении взносов, начисленных в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов, так и в отношении взносов, начисленных свыше установленной предельной величины - 392 1 02 02010 06 1000 160.
В целях раздельного учета пеней и процентов платежи осуществляются с применением следующих кодов подвида доходов бюджетов:
2100 - пени по соответствующему платежу;
2200 - проценты по соответствующему платежу.
Полный перечень КБК доступен на сайте Пенсионного фонда (http://www.pfrf.ru/branches/buryatia/news/~2016/01/13/104770).