НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 51

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

за неделю с 21 декабря по 25 декабря 2015 года

Пособие по уходу за ребенком следует выплачивать работнику даже за период командировки

(Постановление АС Волго-Вятского округа от 23.11.2015 по делу N А43-30708/2014)

Сотрудник работал в компании дистанционно неполный рабочий день, поскольку был в отпуске по уходу за ребенком. Работодатель выплачивал ему пособие и за то время, когда он ездил в краткосрочные командировки. ФСС счел такие выплаты неправомерными, но суд с этим не согласился.

Фонд настаивал, что в период поездок сотрудник не ухаживал за ребенком, а значит, не имел права получать пособие. Суд этот довод отклонил. Трудовое законодательство не запрещает направлять в командировку работника, трудящегося неполный день. Из разъяснений Минтруда и ФСС следует, что родительский уход отсутствует, в частности, когда служебная поездка длится дольше календарного месяца. Поскольку в данном случае командировки не превышали 11 дней, за этот период необходимо выплатить пособие. Отметим: разъяснения, на которые ссылался суд, сейчас отменены, но такой подход прослеживается и в других актах ФСС.

Если объект принят на учет, налог на имущество платят и до регистрации прав

(Письмо Минфина России от 25.11.2015 N 03-05-04-01/68419)

Организация рассчитывает и перечисляет налог на имущество с момента, когда объекты по правилам бухучета поставлены на баланс как основные средства. Дата госрегистрации прав на это имущество значения не имеет.

Минфин не первый раз направляет подобные разъяснения. Аналогичный подход встречается в судебной практике, в том числе ВАС РФ.

Следует иметь в виду, что если компания, например, построила и начала использовать объект, но не ввела его в эксплуатацию и не подала документы на госрегистрацию права собственности, при проверке инспекция, скорее всего, доначислит налог на это имущество. В такой ситуации будет сложно доказать, что налоговый орган не прав: суды часто соглашаются с контролирующими органами.

При покупке у иностранца местом реализации товара для расчета НДС может признаваться РФ

(Письмо Минфина России от 25.11.2015 N 03-07-08/68446)

Отгрузка или транспортировка такого товара должна начинаться в России. Если иностранная компания не состоит на учете в инспекции в РФ, налог за нее будет перечислять покупатель как налоговый агент.

ФНС: 1% от дохода свыше 300 тыс. руб. является частью фиксированного платежа по взносам

(Письмо ФНС России от 11.12.2015 N СД-4-3/21793@)

Если у предпринимателя на УСН с объектом "доходы" отсутствуют работники, он вправе уменьшать налог на сумму взносов в ПФР, эквивалентную 1% от годового дохода свыше 300 тыс. руб. Эта возможность есть и у плательщиков ЕНВД.

Инспекция может повторно запросить документы по конкретной сделке

(Письмо ФНС России от 04.12.2015 N ЕД-16-2/304)

Налоговому органу, по мнению ФНС, не запрещается повторно истребовать у проверяемого налогоплательщика документы, которые ранее были поданы в инспекцию в рамках запроса по конкретной сделке, т.е. не в ходе проверки.

По общему правилу, когда проверяется деятельность контрагента или самого налогоплательщика, налоговый орган не вправе запрашивать у последнего документы, которые ранее были представлены в инспекцию при выездной и камеральной проверке. Однако инспекция может запросить документы и информацию по конкретной сделке и не в рамках проверки, если возникнет объективная необходимость. ФНС отметила, что общее правило на этот случай не распространяется.

Сделка не признается контролируемой, даже когда есть убыток

 (Письмо Минфина России от 24.11.2015 N 03-01-18/68227)

Минфин указал: чтобы определить, является ли сделка контролируемой, не нужно принимать во внимание убыток, который организация понесла от учитываемых в особом порядке операций. Ранее ведомство приходило к такому же выводу.

Напомним: не признается контролируемой сделка, соответствующая ряду критериев. Один из них - отсутствие убытков у обеих сторон сделки. Из письма Минфина следует, что наличие "особого" убытка не нарушает это требование. Данный убыток может возникнуть, например, от операций с необращающимися ценными бумагами или необращающимися финансовыми инструментами срочных сделок.

При исчислении ЕНВД учитывается арендованный транспорт

(Письмо Минфина России от 20.11.2015 N 03-11-11/67277)

Лицо, оказывающее услуги по перевозке, при исчислении ЕНВД учитывает не только собственный, но и арендованный автотранспорт, поскольку в НК РФ отсутствуют необходимые уточнения. Минфин уже давал такие разъяснения.

Правопреемник платит налог на имущество независимо от регистрации прав на недвижимость

(Письмо Минфина России от 25.11.2015 N 03-05-04-01/684193)

Такой вывод можно сделать из анализа разъяснений Минфина. Ведомство указало: если при реорганизации имущество переходит к правопреемнику-балансодержателю в порядке универсального правопреемства, то собственником объекта он становится в силу закона еще до госрегистрации перехода права.

Матпомощь при рождении ребенка не облагается взносами, даже когда ее получают оба родителя

(Письмо Минтруда России от 27.10.2015 N 17-3/В-521)

Как указал Минтруд, взносы не начисляются, если сумма матпомощи не превышает 50 000 руб. на ребенка и выплачивается в первый год после его рождения. Ведомство уже делало похожий вывод: матпомощь не облагается взносами независимо от того, освобождается ли от них аналогичная выплата второму родителю.

Бухотчетность в инспекцию можно представить и на бумаге

(Письмо Минфина России от 10.11.2015 N 03-07-11/64585)

Обязанность подать бухотчетность в электронном виде в НК РФ не установлена. Налогоплательщик вправе представить ее на бумажном носителе, обратившись непосредственно в инспекцию либо отправив документы по почте с описью вложения.

ФНС не первый раз направляет такие разъяснения. Аналогичное мнение высказывал и Минфин.

Организация может сама решить, как ей удобнее подавать в инспекцию бухгалтерскую отчетность. Обращаем внимание: направляя электронные документы по телекоммуникационным каналам связи, компания должна применять форматы, утвержденные ФНС для большинства хозяйствующих субъектов или субъектов малого предпринимательства, в зависимости от того, к какой категории относится организация. Если формат не соблюден, инспекция не признает, что бухотчетность представлена.

Доплату до среднего заработка к пособию по беременности и родам можно включить в расходы

(Письмо Минфина России от 26.11.2015 N 03-03-06/1/68801)

Если доплата предусмотрена трудовым договором, она учитывается при расчете  налога на прибыль в составе расходов на оплату труда. Также выплата должна отвечать общим требованиям НК РФ к расходам. Этот вывод можно сделать, проанализировав разъяснение Минфина. Ранее он придерживался аналогичного мнения.

Отметим, что в письме ведомство приводит общий подход к учету в расходах сумм, выплачиваемых сотрудникам. Полагаем, такой подход распространяется и на доплату до среднего заработка к пособию по беременности и родам, поскольку Минфин рассматривал вопрос об учете именно этих расходов работодателя.

При УСН сверхлимитные затраты на сотовую связь можно включить в расходы

(Письмо Минфина России от 26.11.2015 N 03-11-06/2/68878)

Правило применяется только после того, как сотрудник возместит эти затраты или компания удержит их из его зарплаты. В противном случае расходы не признаются обоснованными. Такой порядок действует, если организация выбрала объектом налогообложения "доходы минус расходы"

Затраты, связанные с выплатой дивидендов, можно включить в расходы

(Письмо Минфина России от 21.10.2015 N 03-03-06/60156)

Минфин пришел к выводу, что эти затраты учитываются при расчете налога на прибыль, поскольку они связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Такие затраты должны отвечать и другим критериям признания расходов, установленным в НК РФ.

Ведомство уже рекомендовало аналогичным образом учитывать отдельные расходы, связанные с выплатой дивидендов. Разъяснения касались, например, процентов по кредитам, направленным на выплату дивидендов, и почтовых расходов на перечисление дивидендов акционерам.

Сумму оплаты такси для сотрудников можно включить в расходы по налогу на прибыль

(Письмо Минфина России от 27.11.2015 N 03-03-06/1/69181)

Затраты на оплату такси должны быть обусловлены технологическими особенностями производства либо предусмотрены трудовыми или коллективными договорами в качестве оплаты труда. Также работодатель обязан подтвердить, что расходы отвечают критериям их признания, установленным в НК РФ.

Полагаем, данный вывод Минфина распространяется и на иные виды перевозок (например, транспортировка на арендуемом автобусе).

Спор о включении в расходы сумм оплаты такси рассматривался судами. ФАС Дальневосточного округа указал, что учесть эти суммы можно, поскольку они являются реальными затратами, которые отвечают требованиям НК РФ. Кроме того, такие расходы связаны с технологическими особенностями производства, удаленностью объектов и вахтовым режимом работы.

Даже если сотрудник уволен по соглашению сторон, компенсации не облагаются НДФЛ

(Письмо Минфина России от 30.11.2015 N 03-04-06/69447; Письмо Минфина России от 30.11.2015 N 03-04-06/69449; Письмо Минфина России от 30.11.2015 N 03-04-06/69422; Письмо Минфина России от 30.11.2015 N 03-04-06/69452)

Выплаты освобождают от налога при условии, что соглашение о расторжении является неотъемлемой частью трудового договора. Исключение составляет компенсация за неиспользованный отпуск.

По общему правилу от НДФЛ освобождаются выплаты в пределах трехкратного размера среднемесячного заработка. Суммы превышения лимита будут облагаться налогом.

К похожему выводу Минфин приходил и ранее: выплаты выходного пособия освобождаются от НДФЛ независимо от оснований, по которым прекращаются трудовые отношения. ФНС поддерживает эту позицию.

В счете-фактуре данные о грузоотправителе заполняются по "первичке" от самой ранней даты

(Письмо Минфина России от 26.11.2015 N 03-07-14/68657)

Позиция Минфина основана на том, что счета-фактуры нужно заполнять по сведениям из более раннего первичного документа на доставку товаров покупателю. Этим документом может быть, например, товарная накладная по форме N ТОРГ-12.

Фактически отгружать товар может не продавец, а иное лицо. Возникает вопрос: сведения о каком лице указывать в счете-фактуре в строке 3 "Грузоотправитель и его адрес"? Суды приходят к следующему выводу: вычет по НДС можно получить, даже если в эту строку внесена информация о продавце.

При УСН компенсация расходов исполнителя признается его доходом

(Письмо Минфина России от 30.11.2015 N 03-11-06/2/69446)

Компенсация является частью цены договора возмездного оказания услуг, поэтому при расчете "упрощенного" налога она включается в доходы. Минфин рассматривает ситуацию, когда исполнителю компенсируют расходы, связанные с оказанием юридических услуг. Полагаем, что правило применимо и в иных случаях.