Ставка рефинансирования равна ключевой ставке
Указание Банка России от 11.12.2015 N 3894-У

С 2016 года ЦБ РФ не устанавливает самостоятельное значение ставки рефинансирования - теперь она равна ключевой ставке, которая составляет 11%. 
Решение ЦБ РФ уравнять ставки повлияет на расчет пеней за не уплату налогов и на другие суммы, выплата которых связана с нарушением норм НК РФ как налогоплательщиком, так и налоговым органом.

Напомним, что ставка рефинансирования используется также при определении процентов, начисляемых на сумму задолженности, когда налогоплательщику предоставляется отсрочка или рассрочка уплаты налога по отдельным основаниям. Исходя из этой же ставки рассчитывается размер процентов, которые налоговый орган должен перечислить налогоплательщику, если инспекция неправомерно заблокировала счет организации в банке.

Основные изменения в налоговом администрировании

За нарушение срока представления ежеквартального расчета по НДФЛ налоговому агенту грозит штраф и блокировка счета
Федеральный закон от 02.05.2015 N 113-ФЗ
Изменения вступили в силу с 1 января 2016 года. В соответствии с п. 1.2 ст. 126 НК РФ за каждый полный или неполный месяц нарушения установленного срока подачи ежеквартального расчета по исчисленным и удержанным суммам НДФЛ взыскивается 1000 руб.
Кроме этого, налоговый орган вправе принять решение о приостановлении операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств в том случае, если расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ не представлен в течение 10 дней после окончания установленного срока. Такое право налоговиков закреплено теперь в п. 3.2 ст. 76 НК РФ.

Новый штраф для налогового агента
Федеральный закон от 02.05.2015 N 113-ФЗ
С 1 января 2016 года действует ст. 126.1 НК РФ, согласно которой на налогового агента может быть наложен штраф в размере 500 рублей за представление налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения. Причем, 500 рублей штрафа возможен за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения.
Налоговый агент может быть освобожден от штрафа, если представит уточненные документы до того, как узнает инспекция узнает о недостоверности поданных сведений. 

Налог на добавленную стоимость 

Для подтверждения нулевой ставки НДС контрактом признаются один или несколько документов
Федеральный закон от 23.11.2015 N 323-ФЗ
Контракты (договоры) для подтверждения нулевой ставки НДС можно подавать в налоговые инспекции как в виде единого документа, так и в виде нескольких документов, совокупность которых подтверждает сделку и все ее существенные условия. Рассматриваемый порядок представления экспортного контракта в налоговые органы закреплен в п. 19 ст. 165 НК РФ с 1 января 2016 г.

Полагаем, что воспользоваться новым порядком подтверждения нулевой ставки можно и в отношении реализации (отгрузок), который произошли до 2016 года.

Уточнен перечень освобождаемых от налогообложения НДС операций
Федеральный закон от 23.11.2015 N 318-ФЗ, Федеральный закон от 28.11.2015 N 326-ФЗ
С 01 января 2016 в силу абзаца седьмого пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ не облагается НДС реализация, а также передача для собственных нужд на территории РФ очков корригирующих (для коррекции зрения), линз для коррекции зрения, оправ для очков корригирующих (для коррекции зрения) отечественного и зарубежного производства по перечню, утвержденному Правительством РФ.
Кроме этого, из-под налогообложения НДС с 1 января 2016 выведены осуществляемые в рамках клиринговой деятельности операции по передаче (возврату) имущества в имущественный пул клиринговой организации (из имущественного пула клиринговой организации) (абзац второй пп. 15.2 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Уточнен порядок ведения раздельного учета при реализации ценных бумаг
Федеральный закон от 28.11.2015 N 326-ФЗ
С 2016 года не учитываются операции по выдаче и погашению нового финансового инструмента - клиринговых сертификатов участия при определении стоимости ценных бумаг для целей расчета пропорции, указанной в абзаце четвертом п. 4 ст. 170 НК РФ.

Услуги по предоставлению труда работников (персонала) будут считаться реализованными на территории РФ, если работники работают в месте деятельности покупателя услуг, осуществляющего деятельность на территории РФ
Федеральный закон от 05.05.2014 N 116-ФЗ
Внесены уточнения в формулировки абзаца шестого пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ. Теперь услуги по предоставлению труда работников (персонала) считаются реализованными на территории РФ в случае, если работники работают в месте деятельности покупателя услуг. Данные изменения обусловлены необходимостью приведения норм ст. 148 НК РФ в соответствие с нормами Закона РФ от 19.04.1991 N 1032-1 "О занятости населения в Российской Федерации", закрепляющих правовые аспекты деятельности по предоставлению труда работников (персонала), вступивших в силу также с 1 января 2016г.

Налог на прибыль организаций 

Амортизируемым признается имущество первоначальной стоимостью свыше 100 000 руб.
Федеральный закон от 08.06.2015 N 150-ФЗ
Такое изменение внесено в п. 1 ст. 256 НК РФ и действует с 1 января 2016 года. 
Таким образом, начиная с 2016 года увеличено значение первоначальной стоимости, превышение которого является одним из условий признания объектов амортизируемым имуществом. Данная величина составит 100 000 руб. 

Новые требования применяются к объектам амортизируемого имущества, введенным в эксплуатацию начиная с 1 января 2016 г. 
Для объектов, введенных в эксплуатацию до 2016 года, возможность пересмотра их отнесения к амортизируемому имуществу не предусмотрено.

Увеличен предел выручки, позволяющий уплачивать только квартальные авансовые платежи 
Федеральный закон от 08.06.2015 N 150-ФЗ
С 10 до 15 млн руб. увеличен лимит среднеквартальной суммы доходов от реализации, дающий право на уплату авансовых платежей по налогу на прибыль ежеквартально.
Изменения в п. 3 ст. 286 НК РФ вступили в силу с 1 января 2016 года. 

Обратите внимание, учесть новый лимит доходов от реализации можно уже при уплаты авансовых платежей в первом квартале 2016 года.

Уточнены наименования и состав экологических платежей, не учитываемых при налогообложении прибыли
Федерального закона от 21.07.2014 N 219-ФЗ
С 1 января 2016 редакция пп. 7 п. 1 ст. 254 НК РФ предусматривает возможность учета в составе материальных расходов платежей за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы загрязняющих веществ в составе сточных вод в водные объекты, осуществляемые в пределах нормативов допустимых выбросов (сбросов); за размещение отходов производства и потребления в пределах установленных лимитов на их размещение, 
В свою очередь, п. 4 ст. 270 НК РФ предусматривает- запрет на признание расходов в виде суммы указанных платежей за выбросы (сбросы) и размещение отходов, осуществляемые с превышением допустимых нормативов и лимитов.

Медицинские и образовательные организации могут применять нулевую ставку налога, если занимаются, в том числе, уходом и присмотром за детьми
Федеральный закон от 02.05.2015 N 110-ФЗ
С 2016 года установленный пп. 2 п. 3 ст. 284.1 НК РФ 90-процентный барьер доходов, являющийся одним из обязательных условий применения нулевой ставки по налогу на прибыль организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность в соответствии с законодательством РФ, будет определяться не только с учетом полученных ими доходов от осуществления образовательной и (или) медицинской деятельности, от выполнения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, подлежащих налогообложению, но и с учетом доходов от присмотра и ухода за детьми. 
Соответственно, по окончании налоговых периодов, начинающихся с 01.01.2016, в течение которых указанными организациями применялась налоговая ставка 0 процентов, они должны будут представлять в налоговый орган по месту своего нахождения, в том числе, сведения о доле доходов от осуществления образовательной деятельности, присмотра и ухода за детьми и (или) медицинской деятельности, а также от выполнения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с главой 25 НК РФ, в общей сумме налогооблагаемых доходов.

Упрощенная система налогообложения 

Для УСН коэффициент-дефлятор на 2016 год составляет 1,329
Приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 N 772
Новый коэффициент-дефлятор повлияет на расчет лимита выручки, который дает право на применение УСН в 2016 году. Так налогоплательщик утратит право на применение УСН, если в текущем году его выручка превысит 79,74 млн руб. 
А для перехода на упрощенную систему налогообложения с 2017 года, выручка за девять месяцев 2016 года с учетом нового коэффициента-дефлятора должна составить не более 59,805 млн руб.

Региональные власти могут снижать ставку для УСН с объектом "доходы"
Федеральный закон от 13.07.2015 N 232-ФЗ

С 1 января 2016 г. в Налоговый кодекс РФ внесены, в частности, следующие изменения (п. 1 ст. 346.20 НК РФ):
- субъектам РФ предоставлено право устанавливать налоговые ставки в пределах от 1 до 6% применительно к объекту налогообложения "доходы" в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Уточнен порядок определения доходов для целей формирования налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН
Федеральный закон от 06.04.2015 N 84-ФЗ
С 1 января 2016 года при учете доходов налогоплательщики должны руководствоваться уточненым порядком определения доходов (ст. 346.5 НК РФ). Как и раньше при расчете налоговой базы по УСН учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы, но с учетом следующих норм, которые установлены п.п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ:
- товары, должны определятся в соответствии с п. 3 ст. 38 НК РФ. 
- при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). 
- доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета. 
- имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги). 

Уточнены правила определения расходов для целей формирования налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН
Федеральный закон от 06.04.2015 N 84-ФЗ
С этого года в пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ установлен прямой запрет на учет в составе расходов НДС, уплаченного налогоплательщиками в бюджет в случае выставления ими покупателям счетов-фактур с выделением суммы данного налога. 

Изменен перечень лиц, которые не вправе применять УСН
Федеральный закон от 06.04.2015 N 84-ФЗ; Федеральный закон от 05.05.2014 N 116-ФЗ
Законом от 6 апреля 2015 г. N 84-ФЗ в норму пп. 1 п. 3 ст. 346.12 внесены изменения, которые предполагают, что не вправе применять УСН только организации, имеющие филиалы. До 2016 года в данном пункте были указаны не только филиалы, но и представительства. Поэтому, начиная с этого года наличие представительств более не является основанием для отказа от "упрощенки".
Статью 346.12 коснулись еще изменения, так в соответствии с пп. 21 п. 3 ст. 346.12 НК РФ с 1 января 2016 года не могут применять УСН частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению труда работников (персонала).

Частные агентства занятости это юридические лица, зарегистрированные на территории РФ и прошедшие аккредитацию на право осуществления данного вида деятельности, проводимую уполномоченным федеральным органом исполнительной власти в порядке, установленном Правительством РФ с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений (п. 1 ст. 11 НК РФ, пп. 1 п. 3 ст. 18.1 Закона РФ от 19.04.1991 N 1032-1 "О занятости населения в Российской Федерации", вступающий в силу с 01.01.2016 (п. 2 ст. 1, ст. 7 Закона N 116-ФЗ)).

Единый налог на вмененный доход 

Коэффициент-дефлятор для расчета ЕНВД равен 1,798
Приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 N 772 
При исчислении ЕНВД базовая доходность умножается на коэффициент-дефлятор. Его значение сохранилось на уровне 2015 года.

Патентная система налогообложения 
Коэффициент-дефлятор на 2016 год для целей ПСН установлен в размере 1,329
Приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 N 772 
Соответственно, размер потенциально возможного к получению индивидуальными предпринимателями годового дохода по видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН, в 2016 году не будет превышать 1 329 000 рублей (1 000 000 руб. х 1,329), за исключением случаев, установленных п. 8 ст. 346.43 НК РФ (п. 9 ст. 346.43 НК РФ).

Расширен перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ПСН
Федеральный закон от 13.07.2015 N 232-ФЗ
Перечень видов предпринимательской деятельности дополнен новыми видами деятельности, среди которых:
- услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей (пп. 48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
- производство молочной продукции (пп. 53 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
- производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий (пп. 55 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
- сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья (пп. 60 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
- оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации (пп. 62 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
- ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования (пп. 63 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

Расширены полномочия региональных властей по установлению нулевой налоговой ставки для налогоплательщиков, применяющих ПСН
Федеральный закон от 13.07.2015 N 232-ФЗ

С 1 января 2016 установленный п. 3 ст. 346.50 НК РФ перечень сфер деятельности дополнен сферой бытовых услуг населению.
Таким образом, налоговая ставка в размере 0 процентов может применятся впервые зарегистрированных индивидуальными предпринимателями осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной, научной сферах, а также в сферой бытовых услуг населению (п. 3 ст. 346.50 НК РФ).

Соответствующие изменения внесены в Закон Челябинской области от 28 января 2015 года N 101-ЗО "Об установлении налоговой ставки в размере 0 процентов для индивидуальных предпринимателей при применении упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения на территории Челябинской области"  (Закон от 27 ноября 2015 года N 252-ЗО)

Налог на имущество организаций 

Установлены отчетные периоды для организаций, которые платят налог исходя из кадастровой стоимости
Федеральный закон от 28 ноября 2015 г. № 327-ФЗ
Начиная с 2016 г. при расчете налога на имущество исходя из кадастровой стоимости отчетными периодами признаются I, II и III кварталы календарного года (п. 2 ст. 379 НК РФ).

Установлен новый порядок расчета налога за месяц, в котором объект недвижимости был приобретен
Федеральный закон от 29 декабря 2015 года № 396-ФЗ
Новый порядок распространяется на объекты недвижимости, для которых налоговой базой является кадастровая стоимость. Месяц приобретения такого объекта включается в расчет налога, если право собственности на него возникло до 15-го числа (включительно) или прекратилось после 15-го числа этого месяца.

В Челябинской области по некоторым объектам налог на имущество уплачивается с кадастровой стоимости
Закон Челябинской области от 28.10.2015 N 242-ЗО 
С 2016 года налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества, утвержденная в установленном порядке, в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:
1) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;
2) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) площадью 2000 квадратных метров и более и помещения в них площадью 2000 квадратных метров и более;
3) нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания площадью 2000 квадратных метров и более.

Минимуществом Челябинской области определен перечень объектов недвижимого имущества, для которых в 2016 году налог на имущество организаций рассчитывается, исходя из их кадастровой стоимости. Соответствующий закон был принят южноуральскими депутатами в октябре прошлого года. Ранее эти изменения неоднократно обсуждались и были доработаны совместно с предпринимательским сообществом.
Облагаться налогом по новым правилам будут крупные административно-деловые, торговые и офисные центры площадью равной 2000 кв. м. и более. Сейчас в регионе таких объектов 247, большинство из них находится в Челябинске и Магнитогорске. Так, например, в областном центре в перечень вошли крупные торговые и офисные комплексы – «Торговый центр», ТК «КС», ТК «Фокус», «Челябинск-Сити», Бизнес-центр «ВИПР» и другие.
Также с нового 2016 года обязанность исчислять и уплачивать налог на имущество возникает у организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, имеющих на балансе объекты недвижимости, которые вошли в перечень. Информацию о кадастровой стоимости объектов, включенных в перечень, необходимую для расчета и уплаты налога, можно узнать на официальном сайте Росреестра. Стоит учесть, что налоговая база в отношении не включенной в перечень недвижимости определяется по-старому, то есть, исходя из остаточной стоимости имущества.

Транспортный налог

Уточнен порядок применения перечней дорогостоящих легковых автомобилей при исчислении транспортного налога
Федеральный закон от 28.11.2015 N 327-ФЗ
С 1 января 2016 года перечнем легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей, который размещается на сайте Минпромторга России нужно руководствоваться при расчет транспортного налога за текущий налоговый период. Таким образом транспортный налог за 2016 год должен будет исчисляться с учетом Перечня, который будет опубликован в 2016 году. 

Установлен новый порядок расчета налога за месяц, в котором транспортное средство было приобретено
Федеральный закон от 29 декабря 2015 года № 396-ФЗ
Месяц приобретения транспортного средства включается в расчет налога, если оно было зарегистрировано до 15-го числа (включительно) или снято с учета после 15-го числа этого месяца. Изменения в п. 3 ст. 362 НК РФ вступили в силу с начало этого года.

Благодаря изменениям решен спорный вопрос: кто платит налог, если в одном месяце транспортное средство снято с учета продавцом и поставлено на учет покупателем. До урегулирования этой ситуации Минфин требовал уплаты транспортного налога с каждого владельца.