Приостановить нельзя закрыть
Обязанность по сдаче нулевых деклараций и уплате фиксированных страховых взносов в ПФР и ФОМС за предпринимателем сохраняется, даже если он не ведет фактической деятельности. Но в случаях, оговоренных в ч. 6 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах» коммерсант может их не платить. Таковыми являются:
1) прохождение военной службы по призыву;
2) уход одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет (не более 4,5 лет в общей сложности);
3) уход, осуществляемый трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом, за лицом, достигшим возраста 80 лет;
4) проживание вместе с супругом-военнослужащим, проходящим военную службу по контракту, в местностях, где отсутствует возможность трудоустройства (не более 5 лет в общей сложности);
5) проживание за границей с супругом, направленным на работу за рубеж (не более 5 лет в общей сложности).
Если индивидуальный предприниматель не относится к вышеперечисленным лицам, ему целесообразнее официально прекратить деятельность в качестве ИП, что позволит сэкономить значительную сумму денег. За целый 2015 год эта сумма как минимум (фиксированные страховые взносы) составляет 22 261,38 руб. вне зависимости от фактического осуществления деятельности. Следует оценить время предполагаемого простоя бизнеса и сопутствующие расходы в отсутствии доходной части. Отметим, что снова зарегистрироваться в качестве ИП в лучшее время будет совсем несложно, а главное гораздо дешевле, нежели тянуть лямку налогоплательщика дальше. Единственный минус – то, что будет присвоен новый ОГРНИП, и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель не сможет рассчитывать на налоговые каникулы, предоставленные государством для начинающих предпринимателей (Письмо Минфина России от 26.01.2015 N 03-11-10/2204).

Однако не всегда закрытие ИП происходит добровольно. В соответствии с п. п. 2 - 6 ст. 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" причинами для закрытия являются:
- принятие судом решения о признании индивидуального предпринимателя несостоятельным (банкротом);
- вступление в силу приговора суда, которым физическому лицу назначено наказание в виде лишения права заниматься предпринимательской деятельностью на определенный срок;
- окончание срока действия или аннулирование документа, подтверждающего право индивидуального предпринимателя временно или постоянно проживать в Российской Федерации.
Порядок действий при закрытии
Первым делом, если бизнесмен нанимал персонал, то ему до официального прекращения деятельности необходимо уволить своих работников. За две недели до начала расторжения трудовых договоров необходимо уведомить службу занятости (п. 2 ст. 25 Закона РФ от 19.04.1991 N 1032-1 "О занятости населения в Российской Федерации").
Уведомление составляется в произвольной форме с указанием должностей и условий оплаты труда увольняемых работников. Выплаты работникам при увольнении производятся только в том случае, если в заключенных между индивидуальным предпринимателем и его сотрудниками трудовых договорах обозначены сроки извещения и размеры компенсационных выплат в случае увольнения из-за прекращения деятельности ИП. Увольнение оформляется приказом и указанием п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ в трудовой книжке. В Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ  сдаются расчеты соответственно по формам РСВ-1 ПФР и 4 - ФСС. В течение следующих 15 дней нужно оплатить задолженность по взносам. После представить в фонды заявления о снятии с учета и копии документов, подтверждающих увольнение работников (приказов об увольнении, трудовых книжек). Уведомление (решение) о снятии с учета должны выдать в течение 14 дней.
Второе - снять с учета контрольно-кассовую технику, представив в налоговые органы согласно п. 26 Приказа Минфина России от 29.06.2012 N 94н заявление о снятии кассового аппарата с учета, карточка регистрации контрольно-кассовой машины, паспорт кассового аппарата. Документы можно отправить почтовым отправлением с уведомлением о вручении, представить лично или отправить электронно, в т.ч. через Единый портал госуслуг. В течение 5 дней налоговая инспекция должна снять ККТ с регистрационного учета. Предпринимателю потребуется явиться в налоговую инспекцию с представителем центра технического обслуживания для составления акта по форме КМ-2 и получить паспорт и учетный талон ККТ с отметкой налоговой инспекции о снятии с регистрационного учета.
Третье - составить заявление о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя по форме N Р26001.
Четвертое - уплатить государственную пошлину через свой расчетный счет индивидуального предпринимателя либо квитанцией в любом банке. Квитанцию на уплату данной пошлины можно сформировать на официальном сайте ФНС России На сегодняшний день размер пошлины составляет 160 руб.
Пятое – по возможности осуществить прочие необходимые платежи (например, окончательный расчет с фондами) и обнулить расчетные счета

Особенно отметим необходимость рассчитать (хотя бы приблизительно из расчета предполагаемой даты записи в ЕГРИП о закрытии) и уплатить в фонды обязательные взносы за себя. Это позволит избежать излишних споров с налоговой инспекцией касательно уменьшения налога УСН, если таковой режим налогообложения применялся, на сумму уплаченных страховых взносов. Дело в том, что согласно последнему письму Минфина от 27.08.2015 г. № 03-11-11/49540 уплаченные после даты регистрации прекращения деятельности ИП страховые взносы не могут уменьшать налог УСН, хотя в п. 8 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ (а он имеет юридическую силу, в отличие от писем Минфина) написано, что при закрытии ИП уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения деятельности индивидуального предпринимателя.

Шестое - закрыть все расчетные счета, используемые для ведения деятельности. Обратившись в банк, где открыт расчетный счет, заполнить соответствующее заявление. Обязанность по уведомлению о закрытии расчетного счета налоговой инспекции и фондов отсутствует.
Седьмое - подать в налоговую инспекцию документы для государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя согласно Закону N 129-ФЗ:
- лично, предъявив документ, удостоверяющий личность (паспорт гражданина Российской Федерации);
- через представителя по нотариально заверенной доверенности. Для этого заявление по форме N Р26001 необходимо заверить у нотариуса. Также при себе нужно иметь заверенное заявление, квитанцию об уплате государственной пошлины, нотариальную доверенность (или ее копию). В обязательном порядке с собой необходимо взять паспорт или иной документ, удостоверяющий личность;
- почтовым отправлением с объявленной ценностью и описью вложения. В этом случае подпись на заявлении должна быть нотариально заверена;
- в форме электронных документов с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, включая единый портал государственных и муниципальных услуг. Но в этом случае индивидуальный предприниматель должен иметь электронную цифровую подпись.
В первых двух случаях налоговая служба должна в день представления соответствующих документов выдать расписку об их получении. В остальных случаях расписка налоговым органом будет отправлена по почте по адресу регистрации индивидуального предпринимателя.
Необходимую информацию ПФР направит налоговому органу в электронном виде в рамках межведомственного обмена. Но заметим, что наличие задолженности перед Пенсионным фондом РФ не является основанием для отказа в государственной регистрации прекращения деятельности индивидуального предпринимателя.
На 6-й рабочий день после подачи документов налоговая инспекция обязана выдать лист записи ЕГРИП или документ, в котором изложена причина отказа в регистрации прекращения деятельности ИП. Такие документы налоговый орган отправит почтой по адресу регистрации физического лица, если он не явится для получения.
Лист записи ЕГРИП получен - сдаем отчетность и уплачиваем налоги в соответствии с применяемой системой налогообложения.

При общей системе налогообложения в течение 5 дней с момента прекращения деятельности в качестве ИП нужно сдать декларацию по форме 3-НДФЛ  (п. 3 ст. 229, ст. 6.1 НК РФ) и в течение 15 дней со дня подачи декларации уплатить налог на доходы физических лиц. Декларация по НДС  должна быть представлена не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором прекращена предпринимательская деятельность, а налог следует перечислить равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом.
При УСН необходимо подать декларацию по этому налогу и уплатить соответствующий налог до 25-го числа месяца, следующего за месяцем утраты статуса индивидуального предпринимателя (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).
В случае ЕНВД в налоговую инспекцию необходимо представить заявление о снятии с учета согласно Приложению N 3 к Приказу ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@. Декларация подается не позднее 20-го числа первого месяца после окончания квартала, в котором прекращена деятельность. 
Если декларации будут представлены позже указанных сроков или не будут представлены вовсе, налоговая инспекция начислит штрафы за несвоевременную сдачу отчетности. А уплата налогов позже указанных сроков приведет к начислению пеней с суммы недоимки.
Задолженность перед бюджетом или контрагентами после прекращения деятельности ИП переходит к гражданину, как к физлицу, и такая задолженность может быть взыскана в судебном порядке.

Итак, ИП закрыто, отчетность сдана, налоги уплачены. Но даже после всего этого у бывшего предпринимателя остается одна обязанность – хранить оставшиеся от деятельности ИП документы. Но об особенностях правил и сроках хранения документов мы расскажем уже в другой статье.