Минфин в своем письме от 27.08.2015 г. № 03-11-11/49540 рассмотрел вопрос о правомерности уменьшения налога, уплачиваемого при УСН (объект - "доходы"), на страховые взносы, уплаченные ИП до и после прекращения предпринимательской деятельности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенную систему налогообложения вправе применять организации и индивидуальные предприниматели.
Согласно пункту 2 статьи 11 Кодекса в целях Кодекса индивидуальными предпринимателями признаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

С момента внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей сведений о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя физическое лицо перестает удовлетворять условию статьи 346.11 Кодекса и не вправе с этой даты применять упрощенную систему налогообложения.
Пунктом 8 статьи 346.13 Кодекса предусмотрено, что в случае прекращения индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.23 Кодекса индивидуальный предприниматель в вышеуказанном случае представляет налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.
Согласно подпункту 1 пункта 3.1 статьи 346.21 Кодекса налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, исчисленную за налоговый период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Таким образом, индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на сумму вышеуказанных страховых взносов, уплаченных до даты прекращения предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Вышеуказанные страховые взносы, уплаченные после даты прекращения предпринимательской деятельности, при уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не учитываются. Так считает Минфин.
Но в своем письме Минфин оперирует только статьями Налогового кодекса, в котором прямого запрета на уменьшение налога на сумму страховых взносов нет.
А как же Федеральный закон № 212-ФЗ «О страховых взносах в пенсионный фонд российской федерации, фонд социального страхования российской федерации, федеральный фонд обязательного медицинского страхования», который имеет юридическую силу, в отличие от писем Минфина? 
В пункте 8 статьи 16 прописано: 
«В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.»
А декларацию предприниматели должны подать не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, когда предпринимательская деятельность прекратилась.
По логике вещей предприниматель подает заявление в налоговую о закрытии ИП и ждет результатов его рассмотрения. И уже после получение выписки из ЕГРИП он может достоверно рассчитать и уплатить сумму страховых взносов.
Таким образом, уплата страховых взносов произойдет раньше, чем будет осуществлен расчет по единому налогу и сдана декларация. Получается, что все обязанности об уплате страховых взносов и налога УСН, вытекающие из статуса ИП на УСН, продолжают действовать после закрытия ИП, а права уменьшать налог на сумму уплаченных взносов нет, хотя все сроки закона соблюдены?
К сожалению, нам не удалось найти примеров за или против позиции Минфина в судебной практике.

Если споры с налоговой не входят в ваши планы, советуем до закрытия ИП уплатить примерную сумму страховых взносов из расчета по дату подачи заявления плюс пять рабочих дней, и принять эту сумму к вычету при расчете налога УСН. А уже после получения выписки из ЕГРИП, рассчитать точную сумму взносов и оставшуюся часть, если таковая имеется, не учитывать в декларации по УСН.

Но если ИП уже закрыто, и налоговая инспекция заявляет подобную претензию, берите на вооружение Федеральный закон № 212-ФЗ, и да пребудет с Вами сила!