Новый порядок расчета процентов за пользование чужими денежными средствами (ст. 385 ГК РФ)

Под использованием чужих денежных средств следует понимать их неправомерное удержание, уклонения от возврата или иную просрочку в их уплате (п. 1 ст. 395 ГК РФ). Даже если в договоре не предусмотрены проценты за незаконное удержание контрагентом ваших денежных средств (задержку оплаты, просрочку в возврате займа и т.д.), организация всегда может требовать так называемую законную неустойку - проценты на сумму долга.

Для расчета процентов за пользование чужими деньгами нужно использовать опубликованные ЦБ РФ средние ставки банковского процента по вкладам физических лиц за соответствующий период. Данная норма применяется «по умолчанию», то есть если иной размер процентов не установлен договором.

До внесения изменений в целях расчета платы за пользование чужими средствами применялась ставка рефинансирования, действовавшая на день исполнения денежного обязательства или его части. Если долг взыскивался в судебном порядке, то могла использоваться ставка рефинансирования, действовавшая на день предъявления иска или на день вынесения судебного решения.

Начисление сложных процентов (ст. 395 ГК РФ)

С 1 июня 2015 года можно начислять сложные проценты (проценты на проценты за пользование денежными средствами) только в том случае, если это прямо предусмотрено законом или договором. Это касается договоров, связанных с осуществлением сторонами предпринимательской деятельности. В то время как по умолчанию начисление сложных процентов будет запрещено.

До внесения поправок в Гражданский кодекс вопрос о правомерности начисления сложных процентов на законодательном уровне урегулирован не был. По данному вопросу в свое время высказывался Верховный суд, который указал на то, что начисление процентов на проценты допустимо, если предусмотрено договором (Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 13, Пленума ВАС РФ № 14 от 08.10.1998). Были и противоположные решения например, Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 24.05.1999 № Ф08-888/99, в котором судьи указали на то, что начисление процентов на проценты недопустимо.

Введено понятие «обеспечительный платеж» (ст. 381.1, 381.2 ГК РФ)

Обеспечительный платеж — это денежное обязательство, обеспеченное внесением одним контрагентом в пользу другого определенной денежной суммы. Другими словами, деньги, перечисленные одним из контрагентов, которые будут засчитаны в счет исполнения его обязательств, когда наступят обстоятельства, предусмотренные договором.

Если соответствующие обстоятельства не наступят, то обеспечительный платеж подлежит возврату, если иной порядок не предусмотрен договором. Обеспечительный платеж может применяться как к существующим, так и к будущим обязательствам.

На практике такой инструмент, как обеспечительный платеж, использовался и раньше, не было только его законодательного признания. К примеру, владельцы помещений при заключении договора аренды обычно требуют внести в качестве обеспечения 2 - 3 месячные оплаты - на всякий случай. Если все будет благополучно, при расторжении договора арендатору эту сумму вернут или зачтут в счет оплаты последних месяцев аренды.

Если же он перестанет платить или испортит имущество, то арендодатель сможет за счет обеспечительного платежа компенсировать свои убытки.

Однако законодательно установленного порядка такого обеспечения не было, что приводило к спорам по поводу момента включения суммы обеспечения в налоговую базу по НДС. Напомним, что Минфин всегда считал такой платеж авансом, если он был связан с оплатой товаров, работ, услуг. Суды же занимали разные позиции. Одни поддерживали финансовое ведомство, другие говорили, что обеспечительный платеж не должен облагаться НДС до момента зачета его в счет оплаты по договору.

Так как в настоящее время понятие обеспечительного платежа четко закреплено в ГК, данные платежи считаться авансом не должны.

В качестве обеспечения можно передавать:
- деньги;
- акции, облигации, иные ценные бумаги;
- вещи, определенные родовыми признаками (например, партию товаров).
Обеспечительный платеж можно внести даже для обеспечения того обязательства, которое только еще возникнет в будущем.

Организации могут выдавать гарантии (ст. 368 ГК РФ)

Гарантия — это обязательство уплатить денежную сумму контрагенту (кредитору) компании, получившей гарантию (п. 1 ст. 368 ГК РФ).

С 1 июня денежные гарантии могут выдавать не только банки, но и любые коммерческие организации. Все гарантии теперь называются независимыми, даже банковская гарантия - разновидность независимой. Каких-либо требований к организации-гаранту не установлено. То есть неважно, какой у нее размер уставного капитала, стоимость основных средств и т.д.

Если гарантию выдает некоммерческая организация или физическое лицо, то она рассматривается как договор поручительства.

До внесения изменений гарантии выдавали только банки и другие кредитные организации. Иные коммерческие организации гарантии выдавать не могли.

Должник признал списанный долг - давность течет по новой (п. 2 ст. 206 ГК РФ)

Как известно, дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, признается безнадежным долгом и включается в состав внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении прибыли (пп. 2 п. 2 ст. 265, п. 2 ст. 266 НК РФ).

Допустим ситуацию, при которой должник восстанавливает свою хозяйственную деятельность и письменно подтверждает вам свою задолженность.

По старым нормам восстановить списанную дебиторку во внереализационных доходах нужно было бы в периоде фактического получения долга. Но по новым правилам ГК письменное признание просроченного долга контрагентом влечет новый отсчет срока исковой давности. Поэтому с 1 июня 2015 г. нужно отражать доход уже в периоде, когда пришло письмо от должника (либо когда составлен составили акт сверки или соглашение о признании долга).

Что касается бухгалтерского учета, то здесь не та все однозначно. Тот факт, что срок исковой давности начал течь заново, еще не означает, что организация получила экономические выгоды (п.2 ПБУ 9/99). Признать в учете дебиторскую задолженность в полной сумме можно только в том случае, когда организация на 100% уверена в получении денег от должника. А получение от него письма о намерении заплатить деньги еще не гарантирует их возврата.

Исходя из принципа осмотрительности после получения письма от должника вам следует признать дебиторскую задолженность условным активом и написать в пояснениях к отчетности о том, какую сумму вы рассчитываете получить в перспективе.

Определено понятие электронного документа (п. 2 ст. 434 ГК РФ)

Понятие электронного документа не ново для нашего законодательства. Оно сформулировано в Законе об информации (п. 11.1 ст. 2 Закона от 27.07.2006 N 149-ФЗ). Теперь это понятие зафиксировано в ГК.

Электронным документом, передаваемым по каналам связи, признается информация, подготовленная, отправленная, полученная или хранимая с помощью электронных, магнитных, оптических либо аналогичных средств, включая обмен информацией в электронной форме и электронную почту.

Принципиально нового тут ничего нет, просто ввиду активного использования понятия "электронный документ" во многих сферах (бухучете, налогах, судах и т.д.) важно понимать, о чем идет речь. Отметим, что ГК определяет "электронность" документа на момент его передачи. То есть электронным считается как бумажный документ, получаемый (отправляемый) вами с помощью любого современного канала связи, к примеру по e-mail, WhatsApp или Skype, так и документ, изначально созданный в электронном виде и хранящийся на электронных носителях.

Что касается возможности заключить письменный договор путем обмена электронными документами, то она была и раньше. Требования в целом остались прежними:

- используемый канал связи должен позволять достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору;

- использование электронной подписи должно быть предусмотрено соглашением сторон.

Правда, поправки ввели такое ограничение: закон или соглашение сторон могут требовать оформления договора как одного документа, подписанного сторонами. Тогда заключать договор путем обмена сообщениями не стоит - письменная форма будет не соблюдена.